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前 言

随着医改的日益深化,后医改时代的医院运营风险无处不在:这里面既有经济业务各环节上的舞弊风险,医疗服务市场上社会资本准入带来的病源、专家和技术等的竞争风险,筹资融资时的信贷信用风险,又有医院运营过程中可能遭遇的财务危机,以及国家有关医疗服务体制改革与医疗服务市场结构调整等政策出台和实施所引发的改革“晕眩反应”等。

正如《预见的力量:当你面对一个不确定的世界》一书的作者塞西莉·萨默斯所强调的那样:“我们已经进人一个预见性思维决定生死的时代。”引申到医院的运营管理中来,就意味着预先做好医院经营风险评估与防范,以风险管控和预控为取向的医院内部控制机制(体系)的构建与完善,是确保医院得以保持常态营运稳健发展、甚至可以说是关系到医院生死存亡的制度保障基础。那么,医院管理者和投资者在强化风险防范意识方面到底需要哪些预见性思维呢?比如,在接下来的2至5年间,哪里会有新市场出现?医疗服务政策与体制、机制将发生哪些变化?医院无论是公立或民营的即将面对的重大议题是什么?下一轮医疗服务领域的趋势是什么?如何快速行动起来应对充满不确定性的未来?……所有这些都迫使医院管理者和投资者尽快认知与掌握医院内部控制(含风险管理)理论和实践操作方略。无数典型个案无不以雄辩的事实证明:每当风险或危机发生的前一刻,总有那么一些优秀的管理者或投资者早已从蛛丝马迹中预见到了,并提前做好了风险防范与管控,实施了完美的解决方案和战略规划。正是他们靠长远的眼光和先人一步的创新模式与风险管控保持了企业或其他经济实体的基业长青。

另一方面,社会科学理论的发展,往往起源于现实社会当中发生的重大事件。正如2001年安然公司破产丑闻和2002年世通公司会计丑闻推动了《萨班斯法案》的颁布,而《萨班斯法案》404(a)条款要求所有上市公司的管理层公布关于财务报告程序与内部控制结构运行有效性的年度评估报告,并且明确推荐将美国科索委员会(COSO)内部控制框架作为评估企业内部控制的标准;纽约证交所上市的公司,均需要按照该法案要求,引进COSO内部控制框架,整合现有内部控制,并给出年度内控评估报告。美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,简称COSO)于1992年颁布的这一框架,长期以来都是建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制体系的蓝本,但其实用价值,却毫无疑问是因为萨班斯—奥克斯利法案的颁布而被推到了一个前所未有的高度。而COSO的《内部控制——整合框架》也正是因为得到越来越广泛的应用,凸显出其无与伦比的理论价值与实用价值,因而也能持续不断地进行内容上的完善和扩充,保持了理论创新的动力和活力。2008年,我国借鉴COSO报告及风险管理理论,由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等共同发布了《企业内部控制基本规范》,2010年又发布了《企业内部控制配套指引》;以企业内控规范为参照,《行政事业单位内部控制规范(试行)》最终在2012年11月定稿发布并自2014年1月1日起全国执行。

正是基于上述背景,这本《内控浪潮》应运而生。该书的出版发行,对于置身于后医改背景下的公立医院实现风险管控水平的全面升级,具有较大的现实意义。此书的出版,切准了一个独特的时代节点,非常符合现行公立医院常态稳健运营的实际需求,为后医改时代公立医院乃至各种规模的民营医院进一步完善内部控制和风险管理指明了方向,为医院落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》提供了操作指南,符合医院满足自身内部监管要求和提升管理水平的需要。

该书通过大量的医院内控理论和工具的介绍,对医院的全面内控进行了系统而详尽的阐述。第一章介绍了医院内部控制相关理论研究概况,着重概述了医院内控理论发展沿革、医院内控和企业内控理论比较研究、医院内控理论研究现状和发展方向等。第二章则把描述重点放在医院经济业务流程风险的分析,对现行体制下医院与财务信息直接相关的九大经济业务循环分别以流程描述、风险描述、标准操作规程(SOP)+流程图、案例的标准结构形式做了具体详尽的展示。第三章把眼光投向对医院岗位与权力风险的分析,对于医院各职能部门岗位风险,与职能部门权力风险作了理性而又详尽的梳理和解析。第四章是本书的核心部分,主要就医院内部控制体系的构建,采用大量范例包括实用的操作流程和规范严谨的表格,介绍了制度清单、要开展的工作及其先后顺序、可采纳的参考表格和评估报告格式等等,力图让读者能够根据本书的指引切实开展内部控制工作并且建立起一系列配套的制度及文件。

作者提炼出一套明晰完整的风险管控操作步骤,把看似神秘和复杂的医院全面内控体系演绎得清晰明了。凭借在医院工作多年积累的丰富经验,作者在本书中列示所有的制度、示范文档均以医院为唯一的主体,有利于读者理解在医院这一特定环境下建立内控体系的操作方法与流程,也有利于医院管理层和执行层参考借鉴。

《内控浪潮》在医院内控理论方面作了一些探索,梳理了国内外最新的内部控制理论,深入探讨了医院内部控制的本质属性,补充了目前该领域在理论方面的一些缺失。而在实务和操作方面则注重实效,首先通过对业务控制流程的全套示例,分析了各业务流程的工作目标及可能涉及的风险,并在关键环节设置关键控制点,再加上对案例的剖析,有针对性地突出了内部控制的重点和难点;其次围绕医院内部控制要素、体系设计、评价、内部审计和内控现状的批露等几个方面提供了原创性的工作底稿以及示范文本,让读者既知其然,也知其所以然,有助于其更好地运用内控理论和方略,来提升医院价值。本书较好地解决了医院内部控制的标准化、制度化问题,具有很强的可操作性,填补了目前国内在医院全面内部控制体系建设方面参考资料的空白,实用价值较高。

通读《内控浪潮》这本书,您会觉得医院内部控制的研究需要更加广阔的视角、更加长远的设计,任重而道远。医院管理理论研究除了要注重接地气,还应当纵览医疗服务领域内外的宏观形势、行业对比,为后医改时代医院的治理机制改革提供有益的参考。众所周知,医改的一大重点和难点就是建立和完善现代医院管理制度,而全面内控体系的建设,无疑正是医院治理机制改革方面的一种重大革新,有利于理顺医院治理脉络、分析权力风险、尽快建立起科学的现代化治理体系。

有必要强调的是,面对复杂和不确定性相互交织的医疗服务市场现实,面对仅有财务会计内部控制意识而缺乏全面内控意识的管理层和执行层,面对日益紧逼的反腐查弊浪潮,各位医院高、中层管理者,请您百忙中抽一点时间阅读《内控浪潮》,或许它能给您一些有益的启发。当然,作为一本探讨性著作,特别是年轻研究团队的理论成果,其中有不少不妥甚至谬误之处,敬请读者诸君不吝指教赐正。您有任何的宝贵意见和建议,请您发送至zhuyin@sysucc.org.cn,期待您的来邮。

        作者

2015年3月8日


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